ВРУ прийняла важливі для бізнесу зміни до ПКУ:
звільнення від сплати ПДВ операцій з постачання ліків та медвиробів, щодо податку на прибуток для медзакладів та акцизу для виробників дезінфекційних засобів. На особливу увагу заслуговують зміни щодо плати за землю та податку на нерухомість та приємні зміни для "єдинників"!
Серед новацій - гнучкий режим роботи та допомога по частковому безробіттю на час карантину, відтермінування подання звітів, статистичної інформації, можливість не сплачувати орендну плату під час карантину тощо.
Набрав чинності (з дня опублікування) Закон від 30.03.2020 р. №540-IX (раніше законопроект №3275) "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України, спрямованих на забезпечення додаткових соціальних та економічних гарантій у зв'язку з поширенням коронавірусної хвороби (COVID-19)". Закон досить великий. Ним передбачено внесення змін у понад три десятки нормативно-правових актів (в тому числі ПКУ, КЗпП, ЦКУ, ГКУ, Закон про бухоблік, Закон про ЄСВ тощо).
Ми пропонуємо розглянути найцікавіші зміни, які внесені до ПКУ.
Зокрема, він містить приємні новини для "єдинників" і менш приємні - для платників податку на нежитлову нерухомість та плати за землю, адже частину раніше введеної пільги по цих податках скасовано.
Отже, для "єдинників" І-ІІІ груп підвищено граничні розміри доходу.
Зокрема, згідно зі змінами до п. 291.4 ПКУ обсяг доходу буде:
- для І групи "єдинників" - 1 млн грн замість 300 тис. грн;
- для фізосіб-"єдинників" ІІ групи - 5 млн грн замість 1,5 млн грн;
- для фізосіб-"єдинників" та юрособ-"єдинників" ІІІ групи - 7 млн грн замість 5 млн грн.
Зміна розмірів єдиного податку для І та ІІ груп
За пп. 52-6 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ у 2020 році органам місцевої влади надано право переглядати у бік зменшення вже затверджені на цей рік ставки єдиного податку для ФОП І та ІІ груп.
При цьому, за умови прийняття відповідних рішень органами місцевої влади, таке зменшення буде діяти з дати його прийняття.
Звільнення від плати за землю та податку на нерухомість - тепер тільки за березень!
За новою редакцією п. 52-4 ПКУ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, звільнення поширюється вже тільки на березень 2020 року. Отже, за квітень потрібно буде платити. Тим, хто не встиг подати у березні уточнюючі декларації до вже раніше поданих річних, щоб не платити плату за землю та податок на нерухомість), уточнення тепер слід подати лише щодо березня.
А що робити тим, хто вже подав уточнюючу декларацію за березень та квітень?
Щодо плати за землю, то такі платники зобов'язані подати не пізніше 30 квітня 2020 року свіжі уточнюючі декларації з плати за землю (земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності) за 2020 рік. та одночасно донарахувати суму плати за квітень. Штрафу за таке самостійне донарахування не буде!
Сплатити квітневу суму плати треба буде у строк до 30 червня 2020 року, без нарахування пені та штрафних санкцій, передбачених ПКУ за порушення термінів сплати податкових зобов'язань.
Аналогічна ситуація й щодо податку на нерухомість.
Проведення камеральних перевірок декларацій за періоди карантину.
Оскільки карантин вніс свої зміни і штрафи за порушення податкового законодавства з 1 березня по 31 травня скасовані, то частина платників податків може надати податкову звітність за ці періоди з порушенням граничного терміну.
За прийнятим Законом №540 подовжено термін проведення камеральної перевірки податкової декларації за звітні (податкові) періоди березень-травень 2020 року або уточнюючих розрахунків, що були подані платниками податків протягом березня-травня 2020 року, до 60 календарних днів.
Однак, ці зміни не стосуються звітності з ПДВ (оскільки для неї звільнення від штрафів за неподання немає, навіть, під час карантину).
Зупинення перебігу щодо відповідей на запити ДПС та адміноскарження
Тимчасово, до 31 травня 2020 року (включно), зупиняється перебіг строків, встановлених в частині процедури адміністративного оскарження щодо скарг платників податків (крім скарг щодо законності декларування заявленого до відшкодування з бюджету ПДВ та/або з від'ємного значення з ПДВ), що надійшли (надійдуть) до 31 травня 2020 року та/або які не розглянуті станом на 18 березня 2020 року.
ПДВ
Звільнення від оподаткування медвиробів для боротьби з коронавірусом
Пункт 71 підзроділу ІІ розд. ХХ ПКУ , введений Законом № 530, щодо боротьби з коронавірусом викладено в новій редакції.
Зокрема, тимчасово, на період, що закінчується останнім числом місяця, в якому завершується дія карантину, звільняються від оподаткування ПДВ операції з ввезення на митну територію України та/або операції з постачання на митній території України товарів (в тому числі лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання), необхідних для виконання заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню, локалізацію та ліквідацію спалахів, епідемій та пандемій коронавірусної хвороби (COVID-19), перелік яких визначено Кабінетом Міністрів України.
Зміни в обрахунку реєстраційної суми для обов'язкової реєстрації платником ПДВ для неприбуткових організацій
За новим п. 72 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ тимчасово, на період, що закінчується останнім числом місяця завершення карантину не включаються громадськими та благодійними організаціями до обсягу операцій в 1 млн грн для обов'язкової реєстрації платником ПДВ такі операції:
- надання благодійної допомоги, зокрема безоплатне постачання товарів/послуг благодійним організаціям, утвореним і зареєстрованим відповідно до законодавства, а також надання такої допомоги благодійними організаціями набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства про благодійну діяльність та благодійні організації;
- ввезення на митну територію України та/або операції з постачання на митній території України товарів (в тому числі лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання), необхідних для боротьби з коронавірусом.
Увага, ця зміна поширюється на операції, починаючи з 17 березня 2020 року.
Податок на прибуток
Перерахування допомоги або безоплатне надання товарів для боротьби коронавірусом неприбутковим організаціям, МОЗ, лікарням звільняє платника від збільшення фінрезультату від цих операцій.
Ці зміни до ПКУ внесено окремо доповненими пунктами відповідних норм.
Зміни в оподаткуванні податком на прибуток закладів охорони здоров'я державної та/або комунальної власності та/або особи, уповноваженої на здійснення закупівель у сфері охорони здоров'я.
Зокрема, заклади охорони здоров'я державної та/або комунальної власності зможуть зменшувати фінрезультат до оподаткування на суму доходів, в наслідок отримання ними лікарських засобів, медвиробів, продуктів харчування або товарів, за переліком визначеним Кабінетом Міністрів України, для боротьби з корона вірусом.
Акцизний податок
Законом передбачається звільнення тимчасово, до 30 квітня 2020 року, від обладнання витратомірами-лічильниками при виробництві дезінфекційних засобів. Але при цьому встановлюється ряд нових умов їх виробництва та обліку спирту.
Погашення податкових векселів виробниками або імпортерами палива для реактивних двигунів на період з 1 березня по 31 травня 2020 року перенесено до 15 серпня.
Введено тимчасовий порядок відвантаження спирту етилового для виробництва дезінфекційних засобів.
Зміни у штрафах щодо акцизу під час карантину.
Конкретизовано перелік порушення правил обліку, виробництва та обігу пального або спирту етилового на акцизних складах, які застосовуються на загальних підставах" за порушення яких будуть застосовуватися штрафи.
Мораторій на перевірки не буде поширюватися на фактичні перевірки платників акцизу!
Отже, раніше встановлений мараторій на проведення документальних та фактичних перевірок на період з 18 березня по 31 травня 2020 року, не поширюватиметься на фактичні перевірки платників акцизу.
Консультацію ДПС України надано в інформаційному листі №9 від 08.04.2020 р.
Добірку підготувала начальниця відділу фінансово-інформаційних послуг Надія Воленшчак